Seoul Tech Tuyển Sinh 2025 Date Of Birth Date

Hóa đơn khi xuất khẩu được áp dụng như thế nào khi thông tư 78/2021/TT-BTC được áp dụng? Tại hội thảo, chúng tôi nhận được câu hỏi: “Khi nào xuất hoá đơn điện tử cho hàng xuất khẩu đi nước ngoài?. Ngày hoá đơn điện tử có bắt buộc phải giống ngày trên commercial invoice khi làm hồ sơ hải quan không ạ? Ngày xuất hoá đơn điện tử và ngày ghi nhận doanh thu khác nhau được không ạ?”

Thời điểm lập hóa đơn điện tử khi xuất hàng hóa

Cập nhật – Công văn 3446/TCHQ-GSQL và công văn 4890/TCT-KK, theo Tổng Cục Hải quan, thời điểm này là sau khi hàng hoá được thông quan và được xác định thực xuất khẩu (Việc cơ quan hải quan thực hiện giám sát hàng hóa để xác định hàng hoá thuộc tờ khai xuất khẩu đã thực xuất hay chưa.

Ngày 23/8/2022, Bộ Tài chính có công văn số 8404/BTC-TCT hướng dẫn với thời điểm lập hóa đơn khi doanh nghiệp chế xuất xuất khẩu hàng ra nước ngoài từ 1/7/2022, thời điểm lập hóa đơn này sẽ là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, sử dụng hàng hóa

Từ 01/07/2022, thực hiện áp dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP , theo đó, hóa đơn bán hàng điện tử là hóa đơn dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan, tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp sử dụng cho các hoạt động, trong đó, có xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài. Việc lập hóa đơn điện tử đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nhằm mục đích chuyển dữ liệu doanh thu xuất khẩu cho cơ quan thuế để thực hiện việc quản lý.

Về trường hợp Công ty TNHH Samsung Electronics Việt Nam (SEV) và Công ty TNHH Samsung Display Việt Nam là doanh nghiệp chế xuất có thực hiện xuất khẩu hàng hóa ra nước ngoài thì thống nhất với đề xuất xử lý của Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh tại công văn số 1495/CTBNI-TTHT ngày 11/5/2022: Từ ngày 01/7/2022, thời điểm lập hóa đơn điện tử khi doanh nghiệp chế xuất xuất khẩu sản phẩm và trường hợp xuất khẩu hàng hóa của doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền theo quy định tại khoản 1 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020.

Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ xuất khẩu

https://manaboxvietnam.com/tra-cuu-thong-tin-to-khai-hai-quan/

Với đối với hàng hóa xuất khẩu: Thời điểm xuất hóa đơn và xác định doanh thu cho mục đích tính thuế là thời điểm hàng thực xuất theo xác nhận của cơ quan Hải quan

Như vậy, thời điểm lập hóa đơn điện tử có thể khác với thời điểm lập hóa đơn thương mại.

Thời điểm lập hóa đơn điện tử khi xuất khẩu dịch vụ

Cách lập hóa đơn dịch vụ xuất khẩu

Thời điểm lập hóa đơn và thời điểm ghi nhận doanh thu

Hiện nay, theo VAS số 14 và thông tư 200, thời điểm xác định doanh thu cho mục đích kế toán là khi chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua. Vì vậy, các điều khoản Incorterm sẽ là căn cứ xác định ngày ghi nhận doanh thu cho mục đích kế toán và có thể có chênh lệch với thời điểm ghi nhận doanh thu tính thuế (Chi tiết tại bài viết: Khác biệt giữa thời điểm xác định doanh thu tính thuế với doanh thu kế toán khi xuất khẩu – Gonnapass

Khác biệt giữa thời điểm xác định doanh thu tính thuế với doanh thu kế toán khi xuất khẩu

Theo khoản 3 Điều 86 thông tư 38/2015/TT-BTC về Thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ:

“Trường hợp hàng hóa mua bán giữa doanh nghiệp nội địa và doanh nghiệp chế xuất, doanh nghiệp trong khu phi thuế quan thì người khai hải quan sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng theo quy định của Bộ Tài chính thay cho hóa đơn thương mại.”

Căn cứ Điều 13, Nghị định 123/2020/NĐ-CP:

“3. Quy định về áp dụng hóa đơn điện tử, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý đối với một số trường hợp cụ thể theo yêu cầu quản lý như sau:

…c) Cơ sở kinh doanh kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (kể cả cơ sở gia công hàng hóa xuất khẩu) khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng điện tử

Biên soạn: Trần Thị Thanh Thảo – Tư vấn viên

Đăng kí để nhận bản tin từ Gonnapass Email Address